合同能源管理作为一种市场化节能机制，其健康发展离不开政策的引导与支持。如果说“双碳”目标为行业注入了市场需求的强劲动力，那么财政与税收政策则是保障行业行稳致远的“压舱石”和“助推器”。从早期的探索性文件到如今系统化的政策体系，国家通过真金白银的投入和制度化的激励，为合同能源管理行业搭建起一个完整的政策支撑框架。

本文将系统梳理那些推动合同能源管理从“小众模式”走向“主流选择”的关键财政与税收政策。

一、税收优惠政策：为行业减负赋能

税收优惠是激励节能服务公司和用能单位参与合同能源管理最直接、最有效的手段之一。我国自2010年起就建立了较为系统的合同能源管理税收优惠政策体系。

1. 企业所得税“三免三减半”

政策依据：《关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕110号）

这是合同能源管理领域最具标志性的税收优惠政策。政策明确规定：对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

政策要点：

• 适用范围：节能服务公司实施合同能源管理项目
• 优惠方式：三免三减半
• 起算时点：项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度
• 关键条件：节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定；节能服务公司与用能客户签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》等规定。

这项政策极大地缓解了节能服务公司在项目初期的税收压力，让企业有更多资金投入到技术研发和市场拓展中。

2. 增值税免征

政策依据：同样依据财税〔2010〕110号文件

政策规定：对节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。

这意味着在节能效益分享型模式下，节能服务公司采购并安装节能设备，在合同期满后将设备无偿移交给用能单位，这一环节涉及的增值税得以免除，降低了整个项目的税收成本。

3. 营业税免征（现已并入增值税）

在营业税改征增值税之前，政策还对节能服务公司实施合同能源管理项目取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。营改增后，相关优惠已平稳过渡到增值税体系。

4. 最新延续：西部大开发税收优惠

对于设立在西部地区的节能服务公司，还可以叠加享受西部大开发税收优惠政策——减按15%的税率征收企业所得税。这对于在西部地区开展合同能源管理项目的企业而言，是又一重大利好。

二、财政奖励政策：真金白银的“助推器”

如果说税收优惠是“减负”，那么财政奖励就是直接的“输血”。自2010年起，中央财政设立了专门的合同能源管理财政奖励资金。

1. 中央财政奖励资金

政策依据：《合同能源管理财政奖励资金管理暂行办法》（财建〔2010〕249号）

政策核心：中央财政安排专项资金，对合同能源管理项目给予一次性奖励。奖励标准为：东部地区项目按节能量每吨标准煤奖励240元，中西部地区项目每吨标准煤奖励300元。奖励资金由中央财政和省级财政共同承担，其中中央财政承担80%，省级财政承担20%。

申报条件：

• 节能服务公司具备独立法人资格，注册资金500万元以上
• 节能服务公司投资70%以上，并在合同中约定节能效益分享方式
• 单个项目年节能量在100吨标准煤以上、10000吨标准煤以下
• 项目采用《合同能源管理技术通则》规定的合同格式
• 项目在实施前已按规定进行审核备案

这项政策极大地激发了节能服务公司的积极性。据统计，政策实施期间，中央财政累计安排奖励资金超过50亿元，支持了数千个合同能源管理项目，形成了数千万吨标准煤的节能能力。

2. 地方配套奖励政策

在中央财政奖励的基础上，各地还出台了配套奖励政策。例如：

• 广东省：对符合条件的合同能源管理项目，在中央奖励基础上，省级财政再给予每吨标准煤50元的配套奖励
• 上海市：对年节能量50吨标准煤以上的项目，按节能量每吨标准煤给予600元奖励
• 北京市：对节能效益分享型、节能量保证型项目，按项目投资额的15%-20%给予补助

3. 节能技术改造财政奖励

政策依据：《节能技术改造财政奖励资金管理办法》（财建〔2011〕367号）

该政策虽不专门针对合同能源管理，但明确规定：采用合同能源管理模式实施的节能技术改造项目，符合条件的可按程序申请财政奖励。奖励标准为：东部地区项目按节能量每吨标准煤奖励200元，中西部地区项目每吨标准煤奖励250元。

三、绿色金融支持：从“财政输血”到“金融活血”

随着“双碳”目标的提出，绿色金融成为支持合同能源管理发展的新引擎。

1. 碳减排支持工具

政策依据：中国人民银行创设碳减排支持工具

2021年，人民银行推出碳减排支持工具，支持金融机构向碳减排重点领域提供优惠利率贷款。合同能源管理项目涉及的节能改造、能效提升等内容，被纳入碳减排支持工具的支持范围。金融机构向符合条件的项目发放贷款后，可向人民银行申请资金支持，获得低成本资金，进而降低企业融资成本。

2. 绿色债券

政策依据：《绿色债券支持项目目录（2021年版）》

合同能源管理项目明确纳入绿色债券支持范围。节能服务公司可通过发行绿色债券，募集资金用于合同能源管理项目建设。截至2024年末，市场上已有多只以合同能源管理为主要募投方向的绿色债券成功发行。

3. 地方政府专项债券

2024年以来，国家明确支持将合同能源管理项目纳入地方政府专项债券支持范围。例如，山西省明确提出：用足、用活“两重”“两新”财政支持政策和税收优惠政策，统筹用好中央预算内投资、地方政府专项债券、大规模设备更新贷款贴息、碳减排支持工具等各类资金，支持合同能源管理项目建设。

四、政府采购政策：公共机构率先垂范

公共机构节能是合同能源管理的重要应用领域，政府采购政策在其中发挥了关键引导作用。

1. 能源费用托管服务纳入政府采购

政策依据：《关于鼓励和支持公共机构采用能源费用托管服务的意见》（国管节能〔2022〕301号）

这份由国管局、国家发展改革委、财政部联合印发的重要文件，明确将能源费用托管服务纳入政府采购范围。政策核心内容包括：

• 采购方式创新：公共机构可根据托管项目实际情况，依法采用公开招标、邀请招标、竞争性谈判、竞争性磋商、单一来源采购等政府采购方式
• 合同期限突破：托管项目合同期限一般不低于5年，不超过10年，解决了以往合同期限过短、难以覆盖投资回报的问题
• 预算管理优化：托管费用纳入公共机构预算管理，为项目长期稳定运行提供了资金保障

2. 政府绿色采购清单

财政部、国家发展改革委定期调整发布的“节能产品政府采购清单”和“环境标志产品政府采购清单”，虽不直接针对合同能源管理，但通过引导政府机构采购高效节能产品，间接为节能技术和设备创造了市场需求。

五、地方政策创新：百花齐放的生动实践

在国家政策框架下，各地结合实际情况推出了一系列创新举措。

山西省：试点先行与政策集成

作为能源革命综合改革试点，山西的政策创新颇具代表性：

• 试点激励：每市选取2-3个县（市、区）开展合同能源管理试点，对试点地区给予政策和资金倾斜
• 金融支持：鼓励金融机构创新信贷产品，开展合同能源管理项目收益权质押贷款、未来收益权资产证券化等业务
• 税收服务：税务部门为合同能源管理项目提供“一对一”税收政策辅导，确保优惠政策应享尽享

黑龙江省：三年行动计划

黑龙江实施合同能源管理“三年行动计划”：

• 2024年：抓试点，在省级机关先行先试
• 2025年：抓推开，向市（地）直机关延伸
• 2026年：抓延伸，向乡镇基层全面覆盖
  省级财政安排专项资金，对纳入计划的示范项目给予奖补支持

浙江省：标准化引领

浙江发布《公共机构合同能源管理实施规范》地方标准，对项目评估、合同签订、实施管理、节能量核算等环节进行规范。对采用省级标准实施的合同能源管理项目，给予优先推荐申报国家示范项目等政策支持。

六、未来展望：政策体系持续优化

随着“双碳”目标的深入推进，支持合同能源管理发展的政策体系正在经历新一轮优化升级。

1. 从能耗双控向碳排放双控转型的政策适应

2025年是“能耗双控”向“碳排放双控”全面转型的关键之年。未来政策将更加突出“降碳”导向，可能推出：

• 碳减排量纳入碳市场交易的机制
• 基于碳减排量的财政奖励政策
• 与碳足迹核算相衔接的项目评价标准

2. 财税政策的延续与升级

根据行业发展趋势，未来财税政策可能在以下方面持续优化：

• 扩大税收优惠覆盖面，覆盖更多合同能源管理模式
• 提高财政奖励标准，与碳减排效果更紧密结合
• 简化优惠享受流程，推行“自行判别、申报享受”的便利化措施

3. 金融支持力度持续加大

人民银行明确表示，将继续发挥碳减排支持工具的引导作用。预计未来将推出更多：

• 面向中小型节能服务公司的普惠金融产品
• 基于合同能源管理未来收益权的资产证券化工具
• 保险机构参与的合同能源管理项目履约保证保险

回望合同能源管理在中国二十余年的发展历程，财政与税收政策始终扮演着至关重要的角色。从早期的“三免三减半”税收优惠，到真金白银的财政奖励，再到如今多元化的绿色金融支持，一套覆盖企业成长全周期、项目运作全流程的政策支撑体系已经形成。

这些政策的价值不仅在于直接的资金支持，更在于向市场传递了清晰的信号——国家支持节能服务产业发展、鼓励市场化节能机制的政策导向是明确且持续的。正是这种政策确定性，给了节能服务公司长期耕耘的信心，也给了用能单位接受创新模式的底气。

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